מקדמות מס הכנסה לעצמאים: שיעור, מועדים והקטנה

מקדמות מס הכנסה הן תשלומים שעצמאי — עוסק פטור או עוסק מורשה — מעביר למס הכנסה במהלך השנה, על חשבון המס השנתי. הסכום הוא אחוז מהמחזור ללא מע״מ, לא מהרווח, לפי שיעור שקובע פקיד השומה. מדווחים ומשלמים, ככלל, ב־15 בכל חודש עבור החודש הקודם. המס הסופי נקבע רק אחרי הדוח השנתי, והמקדמות ששולמו מקוזזות ממנו.

איך נקבע שיעור המקדמות

אחרי פתיחת התיק במס הכנסה נשלח אליכם פנקס מקדמות, ובו השיעור שנקבע לכם:

• עסק קיים: לפי מחזור העסקאות בשנה הקודמת;
• עסק חדש: לפי המחזור הצפוי, על פי הענף שלכם וההערכה שלכם. עם התשלום הראשון מגישים הצהרה על המס המשוער.

דוגמה (שיעור להמחשה בלבד): בשיעור של 5% והכנסות של 20,000 ₪ ללא מע״מ באוקטובר, המקדמה לתשלום בנובמבר היא 1,000 ₪. המחזור לדיווח הוא סך הקבלות שהוצאו מאז הדיווח הקודם, לפני הוצאות. חודש עבר מאז שהודעתם על פתיחת העסק והפנקס לא הגיע? פנו למשרד השומה. ראו גם את המדריך פתיחת עוסק ב־2026.

מתי משלמים: ב־15 בחודש, או פעם בחודשיים

• ככלל: דיווח על המחזור ותשלום ב־15 בכל חודש, עבור ההכנסות של החודש הקודם.
• תשלום באתר רשות המסים: אפשר עד ה־19 בחודש בשעה 18:30.
• דיווח דו־חודשי: למחזור נמוך מס הכנסה עשוי לאשר תשלום פעם בחודשיים. רק מי שהאישור מופיע בפנקס שלו רשאי לדווח ולשלם כך.
• יום מנוחה: אם ה־15 חל ביום המנוחה השבועי שלכם, המועד נדחה ליום העסקים הבא.
• דחיות מיוחדות: רשות המסים דוחה לפעמים את המועד (חגים, מצבי חירום) ומודיעה על כך. כך היה ב־2026 בדיווחים על פברואר ומרץ.

אצל עוסק מורשה המקדמות הולכות באותו לוח זמנים כמו הדוח התקופתי למע״מ, ולרוב מדווחים עליהן יחד. ראו את שירות הנהלת חשבונות ומע״מ.

עסק זעיר: לרוב בלי מקדמות

מאז רפורמת 2024, עצמאי שמחזור העסקאות השנתי שלו לא עולה על 122,833 ₪ (נכון ל־2026) יכול להיות מוכר כ„עסק זעיר”. ברוב המקרים הוא לא נדרש לשלם מקדמות, ומשלם את המס בסוף השנה דרך הדיווח המקוצר, עם ניכוי אוטומטי של 30% מהמחזור. פקיד השומה יכול בכל זאת לדרוש מקדמות אם יש סיכון שהמס לא ייגבה. זה סיווג של מס הכנסה, לא של מע״מ: גם עוסק מורשה יכול להיות עסק זעיר, ומי שמעסיק עובדים לא יכול. ראו עוסק פטור או עוסק מורשה.

הקטנה (או הגדלה) של שיעור המקדמה

ההכנסות ירדו והשיעור יגרום לכם לשלם יותר מהמס שיגיע מכם? אפשר להגיש לפקיד השומה באזור העסק בקשה מנומקת להקטנה או לביטול, בטופס 2216א, עם מסמכים שמוכיחים את הטענה (דוח רווח והפסד זמני, ירידה בתקבולים, חוזה שהסתיים). ולהפך: אם ההכנסות עולות, אפשר לבקש להגדיל את השיעור, כדי לא להגיע לסוף השנה עם יתרה גדולה לתשלום בתוספת ריבית.

לביטוח לאומי יש מקדמות משלו ובקשת תיקון נפרדת: שינוי מקדמות מס הכנסה לא משנה את דמי הביטוח. ראו את המדריך ביטוח לאומי לעצמאים ב־2026.

איחור, אי־דיווח וגבייה

• תשלום באיחור: מתווספים הפרשי הצמדה וריבית.
• אי־דיווח על המחזור: עבירה שבגינה מוטל קנס מנהלי.
• חוב שלא שולם: רשות המסים רשאית לגבות, בין היתר בקיזוז החזרי מס ובעיקולים.

אחרי הדוח השנתי

בשומה הסופית בודקים אם המקדמות וניכויי המס במקור שביצעו הלקוחות שלכם מכסים את המס הסופי:

• שילמתם יותר מדי: ההחזר מתקבל תוך 90 ימים מהגשת הדוח השנתי.
• שילמתם פחות מדי: משלימים את היתרה, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.

לכן כדאי לעדכן את השיעור במהלך השנה ולא לחכות לפער. למונחים בעברית ובצרפתית ראו את מילון המסים עברית–צרפתית.

רשימת בדיקה

• פנקס מקדמות התקבל (או שפניתם למשרד השומה חודש אחרי הפתיחה).
• השיעור ידוע: הוא חל על המחזור ללא מע״מ, לא על הרווח.
• תזכורת חודשית ל־15 (או עד ה־19 ב־18:30 באתר), או דו־חודשית אם זה מופיע בפנקס.
• המחזור המדווח = סך הקבלות מאז הדיווח הקודם.
• ירידה או עלייה חדה במחזור? בקשה לשינוי (טופס 2216א) עם מסמכים.
• בדקתם אם אתם עסק זעיר (עד 122,833 ₪ בשנה, 2026).
• מקדמות ביטוח לאומי במעקב נפרד.

המשרד מחשב ומדווח את המקדמות שלכם, עוקב אחרי המחזור ומבקש עדכון שיעור כשצריך. נשמח לפגוש אתכם בנתניה או בשיחת וידאו: קביעת פגישה.