תושבות לצורכי מס בישראל: מרכז חיים וטופס 1348

אתם תושבי ישראל לצורכי מס אם מרכז החיים שלכם בישראל. החוק מניח שכך הדבר, בין היתר, אם שהיתם בארץ 183 ימים או יותר בשנת המס. תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו בכל העולם (בכפוף לפטורים, למשל לעולים חדשים), ומי שאינו תושב חייב במס רק על הכנסות שהפיק בישראל. מי שטוען שאינו תושב מצרף לדוח השנתי את טופס 1348, ובו העובדות שעליהן הוא מבסס את טענתו.

מבחן מרכז החיים

הפקודה מגדירה תושב כמי שמרכז חייו בישראל. בוחנים את מכלול הקשרים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם:

• מקום הבית הקבוע;
• מקום המגורים שלכם ושל בני המשפחה;
• מקום העיסוק או העבודה הרגילים או הקבועים;
• מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים;
• מקום הפעילות בארגונים, באיגודים ובמוסדות.

אף מבחן אינו מכריע לבדו. בתי המשפט שוקלים גם את העובדות — היכן אתם גרים בפועל — וגם את האופן שבו אתם עצמכם רואים את מרכז חייכם.

שתי חזקות לפי ימי שהייה

מרכז החיים בשנת מס מסוימת יוחזק כבישראל אם:

• שהיתם בישראל 183 ימים או יותר בשנת המס; או
• שהיתם בישראל 30 ימים או יותר בשנת המס, ובסך הכול 425 ימים או יותר בשנה זו ובשנתיים שקדמו לה.

גם חלק מיום נחשב יום, כך שיום הנחיתה ויום ההמראה נספרים. החזקות ניתנות לסתירה, הן על ידיכם והן על ידי פקיד השומה: אפשר לשהות בארץ יותר מ־183 ימים ולא להיות תושב, ואפשר לשהות פחות ולהיחשב תושב. ביולי 2025 פרסם משרד האוצר תזכיר חוק שמציע להפוך חזקות כאלה לחלוטות; כל עוד לא נחקק, הכלל המתואר כאן הוא שחל.

טופס 1348: מי ממלא

טופס 1348 („הצהרת תושבות”) הוא נספח לדוח השנתי ליחיד (טופס 1301). מגישים אותו כשטוענים שאינכם תושבי ישראל, ובפרט אם מתקיימת לגביכם אחת מחזקות הימים. בטופס מפרטים:

• מספר ימי השהייה בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה;
• המדינה שבה אתם תושבים לצורכי מס, עם אישור תושבות ממנה לשנת המס;
• לגבי כל זיקה — דירה בבעלות או בשכירות, בית קבע, בן או בת זוג, ילדים קטינים ומוסד החינוך שלהם, הורים, מקום העיסוק, מעסיק, דוחות ומס ששולם, אזרחות, ביטוח רפואי, קופת חולים, חשבונות וחיסכון, מניות, קצבאות, ביטוח לאומי — האם היא בישראל, במדינת התושבות או במדינה אחרת;
• צילום דרכון בתוקף ואסמכתאות רלוונטיות.

מגישים דוח שנתי כמי שאינו תושב? שירות הדוחות השנתיים שלנו מכין את טופס 1301 ואת טופס 1348 יחד עם המסמכים.

תושבות כפולה: האמנה בין ישראל לצרפת

אם גם צרפת וגם ישראל רואות בכם תושבים, אמנת המס מכריעה (סעיף 4): בית קבע, אחר כך מרכז האינטרסים החיוניים, אחר כך מקום השהייה הרגיל, ולבסוף אזרחות. ראו את המדריך אמנת המס ישראל–צרפת. לעולים חדשים, הטבות המס תלויות במועד שבו מתחילה התושבות: ראו הרפורמה במיסוי עולים ב־2026.

ביטוח לאומי: תושבות בנפרד

לביטוח הלאומי בדיקה משלו. בדרך כלל הוא ממשיך לראות בכם תושבים 5 שנים מיום היציאה מהארץ; אחר כך הוא מבקש להוכיח שהשהייה בחו״ל עדיין זמנית, בשאלון לקביעת תושבות. בתקופה הזו תושב ששוהה בחו״ל ממשיך לשלם דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. לכן המעמד במס הכנסה והמעמד בביטוח הלאומי עשויים להיות שונים.

רשימת בדיקה

• ספרתם את ימי השהייה בישראל בשנת המס ובשנתיים שלפניה (כל יום שהתחיל נספר).
• ריכזתם את הזיקות: דיור, משפחה, עבודה, חשבונות, ביטוח רפואי, חברות.
• ביקשתם אישור תושבות לצורכי מס מהמדינה האחרת לשנת המס.
• יש לכם צילום דרכון בתוקף ואסמכתאות (חוזה שכירות, חוזה עבודה, אישורי לימודים).
• צירפתם טופס 1348 לדוח 1301 אם אתם טוענים שאינכם תושבים.
• בדקתם בנפרד את המעמד בביטוח הלאומי (ומילאתם שאלון תושבות אם התבקשתם).

המונחים (תושב, מרכז חיים, פקיד שומה) מוסברים במילון המונחים צרפתית–עברית. המשרד בוחן את המצב שלכם, סופר את הימים ומכין את טופס 1348. נשמח לפגוש אתכם בנתניה או בשיחת וידאו: קביעת פגישה.